Numer 03/2003
Mija kolejny termin rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Większość emerytów i rencistów, którym świadczenia wypłaca KRUS, nie musi dokonywać żadnych formalności, aby rozliczyć podatek za 2002 rok, gdyż czynność tę wykonuje za nich oddział regionalny KRUS. Ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., nr 14, poz. 176, z późn. zm.) zobowiązuje bowiem płatnika do obliczenia do końca lutego, po zakończeniu roku podatkowego, podatku od wypłacanych emerytur i rent oraz do sporządzenia i przekazania świadczeniobiorcy do 15 marca informacji o obliczeniu tego podatku (PIT-40A).
Informację taką w tym samym terminie KRUS przekazuje również do właściwego, według miejsca zamieszkania emeryta lub rencisty, urzędu skarbowego. Świadczeniobiorcy, którym KRUS nie obliczy podatku, otrzymują imienną informację o dochodach uzyskanych z tytułu emerytur i rent oraz pobranych przez płatnika zaliczkach na podatek w danym roku podatkowym. Taką informację (PIT-11A) oddziały regionalne KRUS przekazują świadczeniobiorcom oraz urzędom skarbowym do 15 marca po zakończeniu danego roku podatkowego. W tym roku emeryt (rencista) otrzyma więc właściwy formularz PIT za 2002 r. około 15 marca. Oddziały regionalne musza dotrzymywać terminów ustawowych i nie mogą wystawić formularza PIT za 2002 rok wcześniej, nawet jeżeli emeryt lub rencista zwróci się z takim wnioskiem. Wcześniejsze przekazywanie tego formularza (jedynie PIT-11A — informacja o dochodach) będzie możliwe dopiero po zakończeniu roku podatkowego 2003. Taką możliwość dają bowiem ostatnie zmiany w ustawie podatkowej. Po zakończeniu 2003 r., KRUS przekaże więc emerytowi (renciście) PIT-11A do 31.01.2004 r. | ||
| ||
Odliczenia | ||
Oddział regionalny KRUS przed obliczeniem podatku dochodowego emeryta lub rencisty odlicza zawsze od dochodu zwrot przez świadczeniobiorców nienależnie pobranej emerytury lub renty, jeżeli wcześniej uwzględniono go przy poborze miesięcznych zaliczek na podatek. Na wniosek emeryta (rencisty) mogą być ponadto odliczone:
| ||
| ||
Wysokość | ||
Za 2002 r. podatek zapłacą ci emeryci i renciści, których roczny dochód przekroczył 2727 zł. Jeżeli był on niższy, a KRUS pobrał w minionym roku zaliczkę na podatek, świadczeniobiorca otrzyma jego zwrot. Dotyczyć to może zwłaszcza tych osób, którym KRUS wypłacał tylko część składkową emerytury lub renty rolniczej. KRUS pomniejszy podatek obliczony według obowiązującej skali (tabela) o kwotę pobranej w 2002 r. składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne (7,75% podstawy jej wymiaru). Nadpłata podatku za 2002 r. zostanie zaliczona świadczeniobiorcy na poczet zaliczki za marzec 2003 r., a jeżeli przekroczy jej wysokość, KRUS zwróci tę kwotę z bieżącymi świadczeniami. Niedopłata podatku zostanie natomiast potrącona z wypłacanej emerytury lub renty. Gdy niedopłata podatku będzie równa 80 zł lub mniejsza od tej kwoty, KRUS potrąci ją przy wypłacie świadczenia za kwiecień, natomiast gdy będzie większa — potrącenie będzie realizowane w dwóch ratach, począwszy od kwietnia 2003 r. | ||
| ||
Kto może rozliczyć się samodzielnie | ||
Dokonane przez organ rentowy obliczenie podatku (wystawienie formularza PIT- 40A) nie oznacza, że emeryt lub rencista nie może rozliczyć podatku sam, w urzędzie skarbowym (do 30 kwietnia 2003 r.). Zwłaszcza ci świadczeniobiorcy, którzy chcą rozliczyć podatek łącznie z małżonkiem (lub z dzieckiem w przypadku osób samotnych) oraz chcą skorzystać z możliwości odliczenia od dochodu lub podatku pewnych wydatków poniesionych w 2002 r. (wymienionych w ustawie podatkowej), będą rozliczać się sami. Do urzędu skarbowego z wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów mogą wystąpić małżonkowie, którzy spełniają łącznie następujące warunki:
| ||
| ||
...a kto musi | ||
Do urzędów skarbowych bezwzględnie będą musieli zgłosić się i rozliczyć podatek ci emeryci i renciści, którym KRUS nie obliczy podatku i przekaże formularz PIT-11A. Dotyczy to emerytów i rencistów, którym oddział regionalny:
| ||
| ||
Mgr Alicja Lejk-Kępka jest głównym specjalistą w Biurze Świadczeń centrali KRUS w Warszawie |